近日，財政部、國家稅務總局發布《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第13號），加大對制造業企業的研發費用優惠力度。明確從2021年1月1日起，制造業企業研發費用加計扣除比例由75%提高到100%，激勵企業創新，促進產業升級。

政策要點：制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

一、研發費用加計扣除新政策出臺的背景是啥？

　　“十三五”以來，稅務機關不斷加大貫徹落實研發費用加計扣除政策的力度，政策效應得以有效發揮，成為國家實施創新驅動發展戰略的重要政策工具。　　

　　今年是“十四五”開局之年，財政部、稅務總局按照國務院統一部署，先后印發了《關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）、《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第13號）等規定，延續執行企業研發費用加計扣除75%政策，并將制造業企業研發費用加計扣除比例提高到100%，同時允許企業在10月份辦理第三季度（或9月份）企業所得稅預繳申報時，選擇享受上半年研發費用的加計扣除優惠，進一步加大了優惠力度，鼓勵企業不斷增加研發投入。

二、與普惠性研發費用加計扣除政策相比，今年制造業企業研發費用加計扣除政策主要有什么變化？

　　按照現行規定，除房地產、煙草、住宿餐飲、批發零售、娛樂業等行業外，其他企業發生的研發費用，在據實扣除的基礎上，都可以按75%的比例在稅前加計扣除。這項政策實施以來，對于鼓勵企業研發投入、支持技術創新起到積極推動作用。研發費用按75%加計扣除政策文件去年底到期，按照國務院部署，財政部、稅務總局發文將這項優惠政策延長到2023年底。同時，在此項優惠政策基礎上，加大了對制造業企業的研發費用優惠力度。根據《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第13號）規定，從2021年1月1日起，制造業企業研發費用加計扣除比例由75%提高到100%，這對制造業企業是一個重大減稅利好，以此引導制造業企業更多地投入研發活動。